Fiscaliteit eigen woning
met ingang van 2013
De fiscale behandeling van de eigen woning gaat vanaf 2013 ingrijpend veranderen. Wellicht dat u van een hoop maatregelen al heeft vernomen. Als de Eerste Kamer binnenkort het wetsvoorstel ongewijzigd aanneemt, dan zijn dit de meest opvallende wijzigingen die ik voor u inzichtelijk wil maken.
Renteaftrek
eigenwoninglening 2013
Voortaan is rente op de eigenwoninglening alleen nog maar aftrekbaar als ten minste annuïtair wordt afgelost. Annuïtair wil zeggen dat per maand een vast bedrag aan de bank wordt betaald. Een gedeelte daarvan wordt aangewend voor aflossing, het andere gedeelte is rente. In de eerste termijnen is het bedrag aan rente hoger dan de aflossing. Naar het einde van de lening toe is het bedrag aan rente juist lager dan de aflossing.
De rente verschuldigd over op 31 december 2012 bestaande eigenwoningleningen blijft volgens de huidige regels aftrekbaar. U hoeft uw bestaande eigenwoninglening dus niet aan te passen naar een annuïtaire lening.
Ook in de volgende situaties blijft de rente aftrekbaar onder de huidige regeling:
• U heeft op 31 december 2012 al een eigenwoningschuld, omdat bijvoorbeeld uw huidige eigen woning te koop staat, en u heeft in 2012 een nieuwe woning gekocht maar deze wordt pas in 2013 geleverd;
• U heeft uw eigen woning in 2012 verkocht en geleverd en u woont nu in een huurwoning en u bent vóór 2013 een onherroepelijke schriftelijke koopovereenkomst aangegaan waarbij uw nieuwe eigen woning pas in 2013 aan u wordt geleverd;
• U had geen eigen woning in 2012 maar u bent in 2012 een onherroepelijke schriftelijke koop- of koop/aannemingsovereenkomst aangegaan waarbij de levering uiterlijk in 2013 plaatsvindt;
• U beschikt over een eigen woning in 2012 en u bent een onherroepelijke schriftelijke overeenkomst aangegaan tot onderhoud- of verbetering van uw bestaande eigen woning.
Het advies is dus als u concrete plannen hebt om te kopen of te (ver)bouwen, om die plannen vóór 2013 te formaliseren.
De kapitaalverzekering
In de huidige situatie wordt de waarde van kapitaalverzekeringen, (bank)spaarrekeningen en beleggingsrechten in Box III als vermogen opgenomen. Voor zover uw totale vermogen boven het heffingsvrij vermogen uitkomt, is het belast (per saldo tegen 1,2%). Als deze producten echter zijn gekoppeld aan de eigenwoninglening worden voormelde producten in Box I opgenomen waarvoor er, onder voorwaarden, een aanzienlijke vrijstelling geldt (tot € 154.000). Met ingang van 2013 vervalt de vrijstelling in Box I voor nieuwe producten. Bestaande gevallen worden geëerbiedigd.
Nog niet gekoppelde producten kunnen nog tot 1 april 2013 worden gekoppeld zodat ze in Box I kunnen worden aangemerkt met de bijbehorende aanspraak op vrijstelling van de uitkering. Dit kan door in de voorwaarden van het product de contractuele verplichting op te nemen dat de begunstigde de uitkering zal aanwenden voor de aflossing van de eigenwoningschuld.
Het advies is dan ook om spoedig met uw belastingadviseur te overleggen of het gezien de verwachte toekomstwaarde van het product zinvol is om deze nog te koppelen aan uw eigenwoninglening.
Restschuld
Met restschuld wordt de schuld aan de bank bedoeld die over blijft als de opbrengst bij verkoop van de eigen woning lager is dan de schuld aan de bank. De rente betaald op een restschuld die ontstaat in de periode 29 oktober 2012 tot en met 31 december 2017 is nog tien jaar lang aftrekbaar.
Zoals u ziet zijn de nieuwe fiscale regels rondom de eigen woning gecompliceerd, niet in de laatste plaats vanwege de gedetailleerde overgangsbepalingen. Wij staan u graag bij de juiste beslissing te nemen.
FSV Accountants + Adviseurs B.V.
Mr. A.H.H.E. van Venrooij FB
rivierenland business | nummer 6 | januari 2013
column advies
.jpg)
